Latente Steuern nach US-GAAP im Konzernabschluss

Inhaltsangabe: Gang der Untersuchung: In Kapitel 1 wird die zukunftige Pragnanz der US-GAAP fur den deutschen Konzernabschluss bestatigt und so die einhergehende, zunehmende Bedeutung der Steuerabgrenzung im Konzernabschluss begrundet. Im Kapitel 2 werden die bei einem befreienden Konzernabschluss heranzuziehenden Regelungen des SFAS no. 109 zu Ansatz, Bewertung und dem Ausweis latenter Steuern diskutiert. Nach der Konzeption des SFAS no. 109 fangen latente Steuern die Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz dadurch auf, dass sie die aus diesen Abweichungen resultierenden kunftigen Steuerwirkungen antizipieren und der Periode ihrer handelsrechtlichen Verursachung zurechnen. Es wird untersucht, welche Differenzen aus der Menge aller Abweichungsursachen zwischen Handelsbilanz- und Steuerbilanz fur die Steuerabgrenzung heranzuziehen und zu periodisieren sind. Hierzu wird das nach SFAS no. 109 gultige Konzept der temporary differences dargestellt und kritisch durchleuchtet. Die Ansatzvorschriften fur die Steuerabgrenzung nach der liability method werden erlautert und hinsichtlich ihrer Vorteilhaftigkeit fur den zutreffenden Ausweis der Gesamtheit der Steuerabgrenzungsfalle gewurdigt. Im Rahmen der Bewertung der latenten Steuern wird der massgebliche Steuersatz ermittelt, um die Berechnung der konkreten Steuerlatenz zu ermoglichen. Schliesslich werden die Ausweisregelungen des SFAS no. 109 dargestellt und kritisch gewurdigt. Den Mittelpunkt der vorliegenden Untersuchung bildet das Kapitel 3, in welchem die in Kapitel 2 gewonnen grundlegenden Erkenntnisse zur Steuerabgrenzung gemass SFAS no. 109 auf den Konzernabschluss angewendet werden. Einfuhrend werden die moglichen Bereiche fur die Entstehung der Steuerlatenzen im Konzernbereich hinsichtlich ihrer Relevanz fur die Steuerabgrenzung untersucht. Da die deutschen Einzelabschlusse nach HGB zu erstellen sind, ergeben sich grundsatzliche Anpassungserfordernisse bei der Umstellung auf US-GAAP. Durch den konzerneinheit"